{"id":106765,"date":"2011-11-02T00:00:00","date_gmt":"2011-11-02T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.deberes.net\/tesis\/sin-categoria\/propuesta-de-salvaguardas-a-la-independencia-de-la-funcion-de-auditoria-interna-el-caso-de-las-cajas-de-ahorros-espanolas\/"},"modified":"2011-11-02T00:00:00","modified_gmt":"2011-11-02T00:00:00","slug":"propuesta-de-salvaguardas-a-la-independencia-de-la-funcion-de-auditoria-interna-el-caso-de-las-cajas-de-ahorros-espanolas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.deberes.net\/tesis\/contabilidad-financiera\/propuesta-de-salvaguardas-a-la-independencia-de-la-funcion-de-auditoria-interna-el-caso-de-las-cajas-de-ahorros-espanolas\/","title":{"rendered":"Propuesta de salvaguardas a la independencia de la funci\u00f3n de auditor\u00eda interna: el caso de las cajas de ahorros espa\u00f1olas"},"content":{"rendered":"<h2>Tesis doctoral de <strong> Aurora Virginia Perez Lopez <\/strong><\/h2>\n<p>En las \u00faltimas d\u00e9cadas hemos presenciado un sin fin de esc\u00e1ndalos financieros a nivel nacional e internacional que han acrecentado la necesidad de garantizar unos adecuados mecanismos de control sobre el gobierno corporativo. En este sentido, la auditor\u00eda interna es una herramienta valiosa para detectar fraudes y controlar la gesti\u00f3n de las entidades.  siguiendo a adams (1984), la funci\u00f3n de auditor\u00eda interna, como mecanismo de control interno dentro de las organizaciones, puede mediar en el problema de agencia controlando los costes de ciertas actividades para mejorar la eficiencia de las empresas.  de esta forma, el gerente, por su parte, recurre a la auditor\u00eda interna para demostrar a los principales que ellos est\u00e1n actuando responsablemente y en la manera expuesta en su contrato. Por la parte de los principales, \u00e9stos ven la auditor\u00eda interna como una funci\u00f3n al servicio de la organizaci\u00f3n que protege sus intereses econ\u00f3micos.  siguiendo a arcenegui y molina (2007), la consideraci\u00f3n de la auditor\u00eda interna como instrumento que apoya el buen gobierno nos introduce una de las caracter\u00edsticas de la que debe gozar esta funci\u00f3n: la independencia de los \u00f3rganos ejecutivos.  no obstante, debemos lamentar la escasa investigaci\u00f3n existente sobre esta cualidad del auditor interno, situaci\u00f3n a\u00fan m\u00e1s acusada en nuestro pa\u00eds. De esta forma, al recurrir a la literatura de investigaci\u00f3n, se observa que la mayor\u00eda de los estudios centran su atenci\u00f3n en gobierno corporativo y comit\u00e9s de auditor\u00eda, sin adentrar en el an\u00e1lisis de la funci\u00f3n de auditor\u00eda interna.  por todo ello, entendemos, por un lado, que la independencia debe ser una cualidad existente en toda funci\u00f3n de auditor\u00eda interna y que las entidades deben adecuar estrategias y pol\u00edticas encaminadas a la obtenci\u00f3n de dicha cualidad. Por otro lado, tambi\u00e9n entendemos que es deseable, debido a su trascendencia en el bueno gobierno de las empresas, que fuera una cuesti\u00f3n m\u00e1s investigada en nuestra literatura.  de esta forma, el objetivo de este trabajo de investigaci\u00f3n es proponer un conjunto de salvaguardas que sirva de referencia a auditores internos y a entidades de cara a garantizar la independencia de la funci\u00f3n de auditor\u00eda interna.  dicha independencia, siguiendo las normas del institute of internal auditors (iia, 2007b y 2009b), se consigue a trav\u00e9s del status organizacional y de la objetividad del auditor interno, los dos pilares, a nuestro entender, sobre los que se sustenta esta cualidad y que distinguiremos en nuestro estudio.  la metodolog\u00eda empleada consiste, por un lado, en el desarrollo de un estudio descriptivo y, por otro lado, en el desarrollo de un an\u00e1lisis delphi.  el primer estudio supone un an\u00e1lisis exploratorio que, debido a la escasa investigaci\u00f3n existente sobre el tema en nuestro pa\u00eds, pretende ser un punto de partida para posteriores investigaciones. Este estudio se realizar\u00e1 a trav\u00e9s de un cuestionario, enviado a los jefes de los departamentos de auditor\u00eda interna de las 45 cajas de ahorros espa\u00f1olas existentes en ese momento, con el fin de determinar si estas entidades llevan o no a la pr\u00e1ctica una serie de estrategias o salvaguardas que garanticen la independencia de su funci\u00f3n de auditor\u00eda interna.  el segundo estudio que llevamos a cabo, el proceso delphi, tiene como objetivo ponderar la importancia otorgada por los expertos que componen el estudio a cada una las salvaguardas a la independencia de la funci\u00f3n de auditor\u00eda interna. Este estudio nos permitir\u00e1 presentar la propuesta de salvaguardas por orden de importancia y, de esta manera, conseguir nuestro objetivo.  bajo este escenario estructuramos nuestro trabajo de investigaci\u00f3n en 5 cap\u00edtulos agrupados en dos bloques. El primer bloque recoge la parte te\u00f3rica del trabajo de investigaci\u00f3n en dos cap\u00edtulos y el segundo bloque refleja, en otros dos cap\u00edtulos, la parte emp\u00edrica. Por \u00faltimo, exponemos en un cap\u00edtulo final las conclusiones obtenidas y las futuras l\u00edneas de investigaci\u00f3n.  el primer cap\u00edtulo pretende profundizar, desde un punto de vista te\u00f3rico, en el concepto de independencia, analizando los dos pilares sobre los que se sustenta este concepto: por un lado, la independencia organizativa y, por otro, la objetividad del auditor; especificando para cada caso las posibles estrategias o salvaguardas que pudieran garantizar la existencia de estas cualidades y que conformar\u00e1n las variables de nuestro posterior estudio.  el segundo cap\u00edtulo tiene como objetivo analizar la revisi\u00f3n bibliogr\u00e1fica en torno a ambos conceptos.  el tercer cap\u00edtulo recoge los dos an\u00e1lisis que llevaremos a cabo en esta investigaci\u00f3n, el estudio descriptivo y el an\u00e1lisis delphi, indicando, para ambos, la metodolog\u00eda de investigaci\u00f3n seguida.  los resultados obtenidos en estos an\u00e1lisis son expuestos en el cuarto cap\u00edtulo, en primer lugar, para el estudio descriptivo y, en segundo lugar, para el an\u00e1lisis delphi. Por \u00faltimo, dedicaremos un ep\u00edgrafe a la consideraci\u00f3n, discusi\u00f3n y comparaci\u00f3n entre ambos resultados.  el quinto y \u00faltimo cap\u00edtulo presenta, en primer lugar, las principales conclusiones de la investigaci\u00f3n, en segundo lugar, las limitaciones encontradas durante el estudio y, en tercer lugar, las futuras investigaciones o extensiones de este trabajo.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3>Datos acad\u00e9micos de la tesis doctoral \u00ab<strong>Propuesta de salvaguardas a la independencia de la funci\u00f3n de auditor\u00eda interna: el caso de las cajas de ahorros espa\u00f1olas<\/strong>\u00ab<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>T\u00edtulo de la tesis:<\/strong>\u00a0 Propuesta de salvaguardas a la independencia de la funci\u00f3n de auditor\u00eda interna: el caso de las cajas de ahorros espa\u00f1olas <\/li>\n<li><strong>Autor:<\/strong>\u00a0 Aurora Virginia Perez Lopez <\/li>\n<li><strong>Universidad:<\/strong>\u00a0 Sevilla<\/li>\n<li><strong>Fecha de lectura de la tesis:<\/strong>\u00a0 11\/02\/2011<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3>Direcci\u00f3n y tribunal<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Director de la tesis<\/strong>\n<ul>\n<li>Manuel Orta P\u00e9rez<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Tribunal<\/strong>\n<ul>\n<li>Presidente del tribunal: joaquina Laffarga briones <\/li>\n<li>Jos\u00e9 Antonio Arcenegui rodrigo (vocal)<\/li>\n<li>guillermo Sierra molina (vocal)<\/li>\n<li>emiliano Ruiz barbadillo (vocal)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tesis doctoral de Aurora Virginia Perez Lopez En las \u00faltimas d\u00e9cadas hemos presenciado un sin fin de esc\u00e1ndalos financieros a [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center 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