{"id":110911,"date":"2018-03-11T10:37:09","date_gmt":"2018-03-11T10:37:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.deberes.net\/tesis\/sin-categoria\/capacidad-de-pago-progresividad-y-bienestar-un-analisis-del-irpf-en-base-a-los-valores-y-prioridades-de-consumo-en-los-hogares-espanoles\/"},"modified":"2018-03-11T10:37:09","modified_gmt":"2018-03-11T10:37:09","slug":"capacidad-de-pago-progresividad-y-bienestar-un-analisis-del-irpf-en-base-a-los-valores-y-prioridades-de-consumo-en-los-hogares-espanoles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.deberes.net\/tesis\/politica-fiscal-y-hacienda-publica-nacionales\/capacidad-de-pago-progresividad-y-bienestar-un-analisis-del-irpf-en-base-a-los-valores-y-prioridades-de-consumo-en-los-hogares-espanoles\/","title":{"rendered":"Capacidad de pago, progresividad y bienestar. un an\u00e1lisis del irpf en base a los valores y prioridades de consumo en los hogares espa\u00f1oles"},"content":{"rendered":"<h2>Tesis doctoral de <strong> Laura Varela Candamio <\/strong><\/h2>\n<p>Resumen y conclusiones principales  en los setenta, el informe carter (1975) propuso que la imposici\u00f3n personal deber\u00eda tomar como base la renta discrecional, esto es el poder econ\u00f3mico residual o capacidad de adquisici\u00f3n de bienes y servicios para uso personal despu\u00e9s de haber deducido los montantes necesarios para atender las necesidades de la vida y asegurar las obligaciones y responsabilidades familiares. Partiendo de una concepci\u00f3n cultural y flexible del consumo necesario, el informe carter plante\u00f3 la idea de que la renta discrecional era la mejor forma de medir la capacidad de pago de los contribuyentes.  la concepci\u00f3n tradicional tend\u00eda a identificar el consumo necesario con el umbral m\u00ednimo de renta personal y familiar compatible con la dignidad de las personas. El informe carter rompe con esta idea y, al hacer hincapi\u00e9 en la renta discrecional, lleva a un concepto de consumo necesario flexible y adaptado a los est\u00e1ndares de vida de las personas y familias. De esta manera, el consumo necesario puede vincularse con los valores y prioridades de consumo vigentes, tal y como se expresan en las decisiones y pautas de gasto de los hogares con relaci\u00f3n a la renta.  El consumo necesario se define como el gasto que se destina a la adquisici\u00f3n de aquellos bienes y servicios prioritarios que se necesitan de forma m\u00e1s urgente en los niveles m\u00e1s bajos de renta, es decir, aquellos cuya elasticidad renta es menor a la unidad.  1.\tConsumo necesario y renta exenta: una paradoja del igualitarismo fiscal la concepci\u00f3n flexible de los gastos prioritarios o de consumo necesario de acuerdo a los est\u00e1ndares de vida de los distintos estratos de renta, permite superar la noci\u00f3n cl\u00e1sica del m\u00ednimo exento como el m\u00ednimo estricto de renta igual para todos que ser\u00eda necesario para llevar una existencia m\u00ednimamente digna. Si bien keen et al (2000) han mostrado que, en  impuestos proporcionales o con una progresividad moderada, las deducciones crecientes  con elasticidad renta menor que la unidad (independientemente de su efecto adverso sobre la recaudaci\u00f3n) generan distribuciones residuales de renta despu\u00e9s de impuestos con menor grado de desigualdad. No obstante, debe considerarse, por una parte -y m\u00e1s en nuestros d\u00edas- el efecto de las deducciones en la recaudaci\u00f3n y, por otra parte, debe notarse que las condiciones de proporcionalidad o progresividad moderada no se cumplen en la vecindad del m\u00ednimo exento, donde la progresividad crece muy r\u00e1pidamente.   se muestra que una imposici\u00f3n progresiva sobre la renta discrecional, podr\u00eda instrumentarse mediante la introducci\u00f3n de deducciones por consumo necesario crecientes con arreglo a los est\u00e1ndares de vida y renta de los contribuyentes. Contrariamente al criterio habitual, basado en una especie de paradoja rousseauniana de igualitarismo fiscal, las deducciones crecientes graduadas en base al consumo necesario constituir\u00edan un m\u00e9todo fiscal progresivo y superior en t\u00e9rminos de una funci\u00f3n de bienestar social con aversi\u00f3n a la desigualdad (atkinson, 1970). Una implicaci\u00f3n interesante de pol\u00edtica fiscal que permitir\u00eda reconciliar en gran medida las tendencias de simplificaci\u00f3n de las tipos fijos con los valores de equidad en los sistemas impositivos actuales. Una posibilidad que desde luego merece explorarse con mayor detenimiento.  2.\tRenta discrecional, utilidad y bienestar social habida cuenta de la relativa incompresibilidad del  consumo necesario por su baja elasticidad-renta, la presi\u00f3n de los impuestos (tipos efectivos de gravamen) sobre la renta total se transmite de forma multiplicada o amplificada sobre aquella porci\u00f3n de la misma que resta una vez descontado el consumo necesario, es decir sobre la renta discrecional. La carga fiscal definida como la proporci\u00f3n de la cuota tributaria sobre la renta discrecional es una variante multiplicativa del tipo medio efectivo de gravamen, siendo el multiplicador el inverso de 1 menos la proporci\u00f3n del consumo necesario sobre la renta total, esto es, el inverso del coeficiente de discrecionalidad de la renta (proporci\u00f3n entre la renta discrecional y la total). aunque sobre este campo queda todav\u00eda mucho por hacer, una de las conclusiones interesantes de la presente tesis es existencia de una posible v\u00eda de conexi\u00f3n entre los planteamientos basados en la capacidad imponible y en la imposici\u00f3n \u00f3ptima. La renta discrecional tiene un significado en t\u00e9rminos de utilidad que puede conectarse con los valores redistributivos impl\u00edcitos en la funci\u00f3n de bienestar social empleada en la teor\u00eda de la imposici\u00f3n \u00f3ptima.   en primer lugar, respecto al significado en t\u00e9rminos de utilidad de la renta discrecional, resulta que el coeficiente de discrecionalidad de la renta es el inverso de la elasticidad de la utilidad marginal de la renta, el par\u00e1metro de frisch (1932), que es un buen indicador del bienestar de los estratos de renta m\u00e1s elevados. Los modelos de gasto de consumo del tipo de stone-geary (stone, 1954, y geary, 1950-51), emplean funciones de utilidad tipo cobb-douglas con cantidades m\u00ednimas de consumo de los bienes necesarios, cuyo dise\u00f1o obedece al hecho emp\u00edrico de que las proporciones de gasto en estos bienes necesarios decrecen con la renta. Con estos modelos se muestra el significado en t\u00e9rminos de bienestar individual del coeficiente de discrecionalidad de la renta que tiene una relaci\u00f3n decreciente con la utilidad marginal de la renta (el multiplicador de la restricci\u00f3n presupuestaria en la lagrangiana). No obstante, existe tambi\u00e9n una relaci\u00f3n muy precisa que supera en gran parte las connotaciones cardinalistas de la utilidad marginal de la renta. El coeficiente de discrecionalidad de la renta es exactamente el inverso del par\u00e1metro de frisch (1932), el coeficiente adimensional que expresa la elasticidad-renta del multiplicador de la lagrangiana o utilidad marginal de la renta.   en segundo lugar, desde la teor\u00eda de la imposici\u00f3n \u00f3ptima la valoraci\u00f3n social de los niveles individuales de bienestar tiene mucho que ver con la utilidad marginal de la renta individual. Diamond y mirrlees, (1971b) utilizan (para concretar algunos de sus resultados) una funci\u00f3n de bienestar social individualista y separable, donde los valores relativos a la igualdad en la distribuci\u00f3n de los niveles de bienestar individual operan a trav\u00e9s de la denominada utilidad social marginal, \u00edYh, que representa la variaci\u00f3n de la funci\u00f3n de bienestar social respecto a la renta de cualquier contribuyente individual, h, (es el producto de la derivada de la funci\u00f3n de utilidad social respecto a la utilidad del contribuyente individual multiplicada por la utilidad marginal de la renta de dicho contribuyente). Si al modo de atkinson (1970) consideramos adem\u00e1s que la funci\u00f3n de bienestar social es sim\u00e9trica y aditiva, resulta que \u00edYh, la utilidad social marginal asociada al contribuyente h, se identifica con la utilidad marginal de la renta (el multiplicador de la lagrangiana).  en esta l\u00ednea, lo novedoso de nuestro trabajo es que pone de manifiesto una conexi\u00f3n entre la capacidad de pago y la valoraci\u00f3n del bienestar individual.  Una conexi\u00f3n muy interesante que proviene de la sabidur\u00eda (hoy en gran parte olvidada) del informe carter (1975) al considerar la renta discrecional como la expresi\u00f3n m\u00e1s adecuada de la capacidad de pago de los contribuyentes individuales.    3.\tPrioridades de consumo y carga fiscal de los hogares en espa\u00f1a una ventaja importante del concepto de renta discrecional es que puede instrumentarse estad\u00edsticamente con datos emp\u00edricos. Las pautas de consumo de los hogares posibilitan la estimaci\u00f3n de la distribuci\u00f3n del consumo necesario en los diferentes tramos de renta y\/o est\u00e1ndares de vida. De manera que los coeficientes de discrecionalidad de las distintas rentas y tipos de hogares permiten estimar la presi\u00f3n de los tipos efectivos de gravamen sobre la renta discrecional y emplearla como un indicador de para evaluar la escala de tarifas del impuesto y medir el grado de correspondencia entre su progresividad y los valores y prioridades de consumo de los hogares.  en el cuarto cap\u00edtulo de la tesis se estiman las prioridades de consumo de las familias  espa\u00f1olas utilizando los micro datos de la encuesta de presupuestos familiares (epf, 2006). Dado que los datos sobre ingresos de la epf no son muy fiables, se ha seguido la metodolog\u00eda tradicional (houthakker y taylor) de trabajar con los valores de gasto total para estimar las elasticidades-renta de los distintos grupos de gasto y estimar las funciones de consumo necesario. Se trata de una estimaci\u00f3n preliminar que permita obtener una primera impresi\u00f3n de los problemas de ajuste entre la estructura fiscal progresiva del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas (irpf) en espa\u00f1a y los valores y prioridades de consumo de los hogares espa\u00f1oles. a partir de las estimaciones anteriores, se analiza la carga fiscal que soportan los distintos hogares espa\u00f1oles en funci\u00f3n de su composici\u00f3n y de la distribuci\u00f3n y clases de sus ingresos.  Para lo cual, tras el an\u00e1lisis de la estructura fiscal del irpf, se ha valorado su ajuste en t\u00e9rminos de renta discrecional con arreglo a las pautas de gasto prioritarias de los hogares espa\u00f1oles.  el c\u00e1lculo de los tipos efectivos de gravamen se ha realizado con distintas hip\u00f3tesis sobre la composici\u00f3n de las fuentes de renta y las caracter\u00edsticas de los hogares o unidades contribuyentes. En primer lugar, se consideran las rentas del trabajo que, por integrar la base imponible general, soportan una tarifa progresiva, y, en segundo lugar, se analiza el grado de progresividad que soportan las familias introduciendo rentas del capital que, integradas en la denominada base imponible del ahorro, est\u00e1n sujetas a un tipo medio fijo.  se comprueba que el r\u00e9gimen de opci\u00f3n por la  tributaci\u00f3n individual o conjunta discrimina contra aquellas unidades familiares en que s\u00f3lo uno de los c\u00f3nyuges obtiene rentas o percibe una proporci\u00f3n muy elevada del total de renta familiar, los casos en que precisamente resulta m\u00e1s favorable optar por el r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n conjunta. Por clases de familias, los tipos m\u00e1s elevados recaen sobre las familias unipersonales, seguidas de aquellas familias sin hijos cuando s\u00f3lo uno de los c\u00f3nyuges obtiene rentas del trabajo. Cuando existen dos perceptores de rentas, la diferencia salarial entre ambos c\u00f3nyuges tiene un efecto muy importante en los tipos medios de gravamen, aunque se aten\u00faa un tanto con la posibilidad de optar por la tributaci\u00f3n separada. Las diferencias de tipos efectivos de gravamen entre las distintas clases de familias se acent\u00faan en los tramos de renta medios y bajos. El establecimiento de m\u00ednimos legales por descendientes ayuda a reducir los tipos que soportan las familias con hijos dependientes, en mayor medida para las familias con dos hijos.  por \u00faltimo, en relaci\u00f3n con la distribuci\u00f3n de la carga fiscal, consideramos en primer lugar la tarifa progresiva que se aplica a los hogares que tienen como \u00fanicos ingresos rentas del trabajo.  Se aprecia que la progresividad aumenta de forma muy notable en las rentas bajas, contin\u00faa creciendo aunque a menor ritmo en los tramos medios de rentas y llega a estancarse para las rentas m\u00e1s elevadas.  Por otro lado, cuando se consideran las caracter\u00edsticas de la unidad familiar, se comprueba que la existencia de hijos dependientes en el hogar hace disminuir la carga fiscal de la familia en mayor medida por cada hijo adicional y, tanto menos perceptible cuanto mayor es el nivel de renta familiar. En cuanto a la distribuci\u00f3n de la cuant\u00eda de ingresos entre los distintos perceptores de la unidad familiar, se comprueba que las familias m\u00e1s perjudicadas en t\u00e9rminos de carga son aquellas en las que s\u00f3lo existe un \u00fanico perceptor o la diferenciaci\u00f3n salarial entre c\u00f3nyuges es muy acentuada.   como resumen general, puede afirmarse que la carga fiscal sobre las rentas del trabajo se distribuye de manera progresiva, si bien el ascenso de la progresividad es m\u00e1s acentuado en los niveles de renta media o media baja.  En el caso de las rentas del capital adem\u00e1s del tratamiento favorable de la denominada base imponible del ahorro, se observa que los m\u00ednimos exentos pueden tener una influencia relativamente importante en los tramos de rentas bajas. Se analiza sin embargo la distribuci\u00f3n de la carga fiscal cuando existen rentas de capital, pero las conclusiones m\u00e1s fundadas sobre este asunto deber\u00e1n esperar a estudios posteriores con los datos de las muestras de declarantes.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3>Datos acad\u00e9micos de la tesis doctoral \u00ab<strong>Capacidad de pago, progresividad y bienestar. un an\u00e1lisis del irpf en base a los valores y prioridades de consumo en los hogares espa\u00f1oles<\/strong>\u00ab<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>T\u00edtulo de la tesis:<\/strong>\u00a0 Capacidad de pago, progresividad y bienestar. un an\u00e1lisis del irpf en base a los valores y prioridades de consumo en los hogares espa\u00f1oles <\/li>\n<li><strong>Autor:<\/strong>\u00a0 Laura Varela Candamio <\/li>\n<li><strong>Universidad:<\/strong>\u00a0 A coru\u00f1a<\/li>\n<li><strong>Fecha de lectura de la tesis:<\/strong>\u00a0 16\/09\/2011<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3>Direcci\u00f3n y tribunal<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Director de la tesis<\/strong>\n<ul>\n<li>Jos\u00e9 Andres Fai\u00f1a Medin<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Tribunal<\/strong>\n<ul>\n<li>Presidente del tribunal: lu\u00eds Caram\u00e9s vietez <\/li>\n<li>isabel rebelo Teixeira soares (vocal)<\/li>\n<li>Francisco Pedraja chaparro (vocal)<\/li>\n<li>Javier Suarez pandiello (vocal)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tesis doctoral de Laura Varela Candamio Resumen y conclusiones principales en los setenta, el informe carter (1975) propuso que la 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